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小微企业如何享受昆明工商注册税收优惠?

标签:企业,如何,享受,昆明,工商,注册,税收,优惠  2018-12-26 11:13:40  预览

为进一步支撑小型微利企业发展,财政部、昆明工商注册税务总局下发了《财政部 昆明工商注册税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得昆明工商注册税优惠政策范围的关照》(财昆明工商注册税〔2018〕77号),文件规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳昆明工商注册税所得额上限由50万元进步至100万元,对年应纳昆明工商注册税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳昆明工商注册税所得额河北人事考试中心网,按20%的昆明工商注册税率缴纳企业所得昆明工商注册税。

1、小型微利企业的年应纳昆明工商注册税所得额上限是多少?

答:上限由50万元进步至100万元,对年应纳昆明工商注册税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳昆明工商注册税所得额,按20%的昆明工商注册税率缴纳企业所得昆明工商注册税。

2、吻合条件的小型微利企业享受减半征昆明工商注册税政策详细时限是怎么规定的?

答:自2018年1月1日至2020年12月31日,吻合条件的小型微利企业可以享受财昆明工商注册税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳昆明工商注册税所得额,按20%的昆明工商注册税率计算缴纳企业所得昆明工商注册税的政策(以下简称“减半征昆明工商注册税政策”)。

3、核定征收的小型微利企业也可以享受减半征昆明工商注册税政策吗?

答:自2018年1月1日至2020年12月31日保定瑜伽培训,吻合条件的小型微利企业,无论采取查账征收体例照旧核定征收体例,其年应纳昆明工商注册税所得额低于100万元(含100万元,下同)的,均可以享受财昆明工商注册税〔2018〕77号文件规定减半征昆明工商注册税政策。

4、小型微利企业详细是指吻合什么条件的企业?

答:吻合条件的小型微利企业是指吻合《中华人民共和国企业所得昆明工商注册税法实施条例》第九十二条或者财昆明工商注册税〔2018〕77号文件规定条件的企业。

即:从事国家非限定和禁止行业,并吻合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳昆明工商注册税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳昆明工商注册税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

本关照(财昆明工商注册税〔2018〕77号)第一条所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。详细计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中央开业或者停止经营运动的,以其现实经营期作为一个纳昆明工商注册税年度确定上述相关指标。

5、企业在第一季度预缴企业所得昆明工商注册税时,无法判断上一纳昆明工商注册税年度是否吻合小型微利企业条件的,是否可以享受减半征昆明工商注册税政策?

答:企业本年度第一季度预缴企业所得昆明工商注册税时,如未完成上一纳昆明工商注册税年度汇算清缴,无法判断上一纳昆明工商注册税年度是否吻合小型微利企业条件的,可暂按企业上一纳昆明工商注册税年度第四季度的预缴申报情况判别。

(1)假如根据上一纳昆明工商注册税年度第四季度的预缴申报情况判别吻合小型微利企业的条件,就可以暂按减半征昆明工商注册税的政策预缴季度企业所得昆明工商注册税。假如企业预缴时享受了减半征昆明工商注册税政策,年度汇算清缴时不吻合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴昆明工商注册税款。

(2)假如根据上一纳昆明工商注册税年度第四季度的预缴申报情况判别不吻合小型微利企业的条件,但预计本年度吻合条件的,预缴时本年度累计现实利润额或者累计应纳昆明工商注册税所得额不超过100万元的,可以享受减半征昆明工商注册税政策。

6、吻合条件的小型微利企业享受减半征昆明工商注册税政策是否必要备案?

答:不必要备案,在预缴和年度汇算清缴企业所得昆明工商注册税时,通过填写纳昆明工商注册税申报表的相关内容,即可享受减半征昆明工商注册税政策。

7、上一纳昆明工商注册税年度为吻合条件的查账征收小型微利企业,如何预缴企业所得昆明工商注册税?

(1)按照现实利润额预缴的,预缴时本年度累计现实利润额不超过100万元的,可以享受减半征昆明工商注册税政策。

案例1

甲有限公司2017年汇算清缴的应纳昆明工商注册税所得额为49万元。该公司2018年12月份累计利润98万元,前3个季度已预缴企业所得昆明工商注册税7万元。

解析:甲公司2018年12月累计利润98万元,未超过100万元百度排名,预缴时可享受减半征昆明工商注册税政策。2018年第4季度应预缴企业所得昆明工商注册税:98×50%×20%-7=2.8(万元)

(2)按照上一纳昆明工商注册税年度应纳昆明工商注册税所得额平均额预缴的,预缴时可以享受减半征昆明工商注册税政策。(细致:即使季度预缴时现实利润已经超过100万元,仍然按上一纳昆明工商注册税年度应纳昆明工商注册税所得额平均额预缴并享受减半征昆明工商注册税政策)

案例2

甲公司2017年汇算清缴的应纳昆明工商注册税所得额为49万元。2018年企业所得昆明工商注册税预缴体例已经核定为按照上一纳昆明工商注册税年度应纳昆明工商注册税所得额平均额预缴。该公司2018年12月份累计利润108万元,前3个季度已预缴企业所得昆明工商注册税3.68万元。

解析:甲公司2018年12月累计利润虽然已经超过100万元,但是因为其2017年度属于吻合条件的小型微利企业,而该公司又是按照上一纳昆明工商注册税年度应纳昆明工商注册税所得额的平均额预缴企业所得昆明工商注册税,因此,尽管其2018年12月累计利润已经超过100万元,但预缴时仍可享受减半征昆明工商注册税政策。2018年第4季度应预缴企业所得昆明工商注册税:49÷12×12×50%×20%-3.68=1.22(万元)

8、核定征收企业所得昆明工商注册税的企业奥龙驾驶室总成,如何享受减半征昆明工商注册税政策?

答:(一)核定应昆明工商注册税所得率征收企业。上一纳昆明工商注册税年度为吻合条件的小型微利企业,预缴时本年度累计应纳昆明工商注册税所得额不超过100万元的,可以享受减半征昆明工商注册税政策。

案例3

甲有限公司2017年汇算清缴的应纳昆明工商注册税所得额为49万元。主管昆明工商注册税务局核定其主业务务应昆明工商注册税所得率为18%,该公司2018年1~12月份取得收入(不含昆明工商注册税)480万元,前3个季度已预缴企业所得昆明工商注册税5.4万元。

解析:1.2018年度累计应纳昆明工商注册税所得额:

480×18%=86.4(万元)

可以享受减半征昆明工商注册税政策。

2.2018年第4季度应预缴企业所得昆明工商注册税:

86.4×50%×20%-5.4=3.24(万元)

(二)核定应纳所得昆明工商注册税额征收企业。根据减半征昆明工商注册税政策规定必要调减定额的,由主管昆明工商注册税务机关按照程序调整,依照原办法征收。

9、上一纳昆明工商注册税年度为不吻合小型微利企业条件的企业和新成立的企业是不是本年度就不能享受减半征昆明工商注册税政策了?

答:上一纳昆明工商注册税年度为不吻合小型微利企业条件的企业,预计本年度吻合条件的,预缴时本年度累计现实利润额或者累计应纳昆明工商注册税所得额不超过100万元的,可以享受减半征昆明工商注册税政策。

本年度新成立的企业,预计本年度吻合小型微利企业条件的,预缴时本年度累计现实利润额或者累计应纳昆明工商注册税所得额不超过100万元的,可以享受减半征昆明工商注册税政策。

10、文件是2018年7月下发的,第一个季度按照50万元的标准判定不吻合小型微利企业的条件,已经全额按适用昆明工商注册税率预缴了企业所得昆明工商注册税,该如何处理呢?

答:按照规定小型微利企业2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征昆明工商注册税政策而多预缴的企业所得昆明工商注册税,在以后季度应预缴的企业所得昆明工商注册税昆明工商注册税款中抵减。

本文政策依据:

1.《财政部 昆明工商注册税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得昆明工商注册税优惠政策范围的关照》 (财昆明工商注册税〔2018〕77号)

2.《国家昆明工商注册税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得昆明工商注册税优惠政策范围有关征管题目的通知布告》(国家昆明工商注册税务总局通知布告2018年第40号)